為深入貫徹黨的二十大精（jīng）神，落實中央經濟工作會議決策部署，幫助中（zhōng）小微企業應對（duì）當前麵臨的困難，進一步推動穩增長穩預（yù）期（qī），著力促進中小微企業調結構強能力，財政（zhèng）部、稅務總（zǒng）局發布《關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》。

關（guān）於進一步支持（chí）小（xiǎo）微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告

財政（zhèng）部 稅務總局公告2023年第12號

為（wéi）進（jìn）一步支持小（xiǎo）微企業和個體（tǐ）工商戶發展，現將有（yǒu）關稅費政策（cè）公告如下： 

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對個（gè）體工（gōng）商戶年應（yīng）納稅所（suǒ）得額不超過200萬元的部分，減（jiǎn）半征收個人所（suǒ）得稅（shuì）。個（gè）體工商戶在（zài）享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規（guī）模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使（shǐ）用稅、印花稅（不含證券交易印（yìn）花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 

三、對小型微利企業減按（àn）25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得（dé）稅政策，延續執行至（zhì）2027年12月31日。 

四、增值稅小規（guī）模納稅人（rén）、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城（chéng）市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用（yòng）稅、教育費附加、地方教育附加等其他（tā）優惠政策的，可（kě）疊（dié）加享受本公告第二條規定的（de）優惠政策。 

五、本公告所稱小型微利企業，是指（zhǐ）從事國家非限製和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額（é）不超過5000萬元等三個條件的企業。 

從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數（shù）和企業接（jiē）受的勞務派遣用工人（rén）數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體（tǐ）計算公式如下： 

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 

全年季（jì）度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 

年度中間開（kāi）業或者（zhě）終止經（jīng）營活動的，以其實際經（jīng）營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 

小（xiǎo）型（xíng）微利企業的判定以企業所得稅年（nián）度匯（huì）算清繳結果（guǒ）為準。登記為增值稅一般納稅人的（de）新設立的企（qǐ）業，從事國家非限製和禁止行業，且同時符合申報期（qī）上月末從業人（rén）數不超過（guò）300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申（shēn）報享（xiǎng）受第二條規定的優惠政策。 

六、本公告發布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以後月份應繳納（nà）稅款或予以退還。發布之日前已辦理注銷（xiāo）的，不再追溯享受。 

《財政部 稅務總局關於（yú）進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告（gào）2022年第10號）及《財政部 稅務總局關於小（xiǎo）微企業和個體工商（shāng）戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）中個體工商（shāng）戶所得稅（shuì）優惠政策自2023年1月1日起（qǐ）相應停止執行。 

特此公告。 

財政部 稅務總局 

2023年8月2日 

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